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税理士 川村会計事務所

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配偶者控除・配偶者特別控除について

実務をしているうえで、よく質問を受けることですので、この点についての説明をしたいと思います。 

夫婦共働きの場合の配偶者控除・配偶者特別控除を検討する際には、年収を100万・103万円・130万円に分けて検討をする必要がありますので、それぞれに分けて説明をしたいと思います。 (青色事業専従者として給与の支給を受けている者については、給与の収入が103万円以下であっても、金額にかかわらず、配偶者控除・配偶者特別控除の適用を受けることは出来ません。下記すべて同じ。)

【年収100万円の場合】 

所得税の場合には、給与の年収103万円以下の場合には所得税は非課税となります。

住民税については、給与収入100万円以下の場合には非課税となります。

つまり、給与の年収103万円の場合には、所得税は非課税となり、配偶者控除の適用も可能となりますが、住民税は課税されることになります。

(103万−65万-33万)×10%=5,000円が課税されることになります。

(前提:所得の多いほうの夫が社会保険に加入し、奥さんは給与の収入のみで他の所得控除がないとした場合。以下すべて同じ条件とします。)

上記より、何の税金も支払わずに夫の扶養に入りたい場合には給与の年収は100万円以下に抑えれば良いということになります。

給与の年収103万円の場合


給与の年収が103万円以下の場合には、所得税は非課税となります。


給与の年間収入103万円−給与所得控除(最低65万円)−基礎控除38万円=0


となるのですが、上記の他に所得控除がない場合には住民税が課税されることになるので注意が必要です。

給与の年収が130万円を超えるか超えないかが、税金面でいうと一番大きなターニングポイントとなります。給与の年収が130万円を超えると、夫の社会保険の扶養から外れることになるため、奥さんご自身で国民健康保険と国民年金に加入しなければならなくなります。

金額的には給与の年収130万円の場合には国民健康保険と国民年金の毎月の負担額は約25,000円となり年間では約30万円となりますので、注意が必要です。
 
【住民税】は
(130万円-65万円(給与所得控除)-33万円(基礎控除))×10%=32,000円課税されることになります。
 
【所得税】は
(130万円-65万円(給与所得控除)-38万円(基礎控除))×5%=13,500円課税されることになります。
 
給与の年収130万を少し超える位の方は、国民健康保険と国民年金が課税されることになるので、130万円未満の場合よりも手取り額が減ることがあるので 注意が必要です。

配偶者特別控除


給与の年収が103万を超え、141万円未満の場合には配偶者特別控除の適用を受けることができます。
給与の年収が103万円以下の場合には配偶者控除の適用を受けることが出来ます。

つまり、給与の年収が103万円超141万円未満の場合には、配偶者控除の適用は受けれないのですが、配偶者特別控除の適用を受けることができます。

給与の年収

適用される扶養控除

控除金額

1,030,000円以下

配偶者控除

38万円

1,030,001円以上1,049,999円以下

配偶者特別控除

38万円

1,050,000円以上1,099,999円以下

配偶者特別控除

36万円

1,100,000円以上1,149,999円以下

配偶者特別控序

31万円

1,150,000円以上1,199,999円以下

配偶者特別控除

26万円

1,200,000円以上1,249,999円以下

配偶者特別控除

21万円

1,250,000円以上1,299,999円以下

配偶者特別控除

16万円

1,300,000円以上1,349,999円以下

配偶者特別控除

11万円

1,350,000円以上1,399,999円以下

配偶者特別控除

6万円

1,400,000円以上1,409,999円以下

配偶者特別控除

3万円

1,410,000円以上

配偶者特別控除

適用無し

配偶者特別控除は一方の配偶者の合計所得金額が1,000万円超の場合には適用を受けることができません。

(給与だけの場合、給与の年間収入が12,315,790円を超えるときは、合計所得金額が1,000万円を超えることになります。)

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マスコミからの取材実績

Fuji Sankei Buisiness iから取材を受け、平成22年5月31日の新聞の記事に掲載されました。

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日本経済新聞社から取材を受け、平成22年7月3日付けの日本経済新聞の記事に掲載されました。

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日経産業新聞から取材を受け、平成23年2月25日付けの記事に掲載されました。

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